每經(jīng)記者｜張宏    每經(jīng)編輯｜魏文藝    

1月15日，財政部公布一則行政處罰決定。北京亞泰國際會計師事務所（普通合伙）（以下簡稱“亞泰國際”）隱匿福建紫天傳媒科技股份有限公司（以下簡稱“紫天科技（SZ300280，已退市）”）關(guān)鍵審計工作底稿等重要檔案資料，逃避財政部門依法實施的監(jiān)督檢查。

處罰決定書顯示，亞泰國際在審計過程中，已知悉紫天科技通過編制虛假貨物簽收及入庫資料虛增存貨等方式，導致其2023年度合并財務報表中存貨期末數(shù)、預付賬款期末數(shù)及營業(yè)成本合計虛增超15億元，卻仍對上述虛增數(shù)額予以認可，為其違規(guī)操作“開綠燈”。

監(jiān)管部門多次強調(diào)，會計師事務所應該當好上市公司“看門人”，但亞泰國際卻在多個項目中存在嚴重審計質(zhì)量問題。此次頂格處罰，體現(xiàn)了執(zhí)法部門對相關(guān)違法行為的零容忍。

例行檢查牽出隱匿行徑，對抗監(jiān)管意圖明顯

去年9月，昔日液壓機龍頭紫天科技確認退市，而其退市根源恰恰在于系統(tǒng)性財務造假。

從財政部的處罰決定書來看，亞泰國際審計質(zhì)量問題暴露最為集中的項目是紫天科技，亞泰國際試圖隱匿的審計工作底稿也與紫天科技有關(guān)。

根據(jù)處罰決定書，財政部2024年6月對亞泰國際開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，該所當年承諾已真實、完整地向檢查組提供了2024年對包括紫天科技在內(nèi)的17戶企業(yè)年度財務報表審計的審計工作底稿等檔案資料。但2025年3月至7月，亞泰國際又多次向財政部檢查組補充提交紫天科技審計項目新的審計工作底稿，同時書面承認存在未及時配合檢查、檢查期間未完整提交審計工作底稿的情況。

圖片來源：財政部網(wǎng)站

亞泰國際為何隱匿關(guān)鍵審計工作底稿？財政部為何對其開展調(diào)查？

每經(jīng)記者關(guān)注到，財政部2024年發(fā)布了當年會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查名單，亞泰國際正在其列，納入檢查名單的一共有40家證券所，對亞泰國際的檢查應是例行檢查。此次調(diào)查歷時約一年半，直到2025年末，財政部處罰落地。同時，財政部網(wǎng)站顯示，2025年6月底，亞泰國際自行申請注銷了證券服務業(yè)務備案。

底稿揭開審計失職，對超15億元虛假賬目“開綠燈”

財政部調(diào)查組發(fā)現(xiàn)了亞泰國際諸多違法行為。

2023年，紫天科技的三家子公司分別通過編制虛假貨物簽收和入庫資料虛增存貨、對同一筆預付款“出—回—再掛”、編制虛假驗收單，導致紫天科技2023年度合并財務報表存貨期末數(shù)虛增超7億元、預付賬款期末數(shù)虛增超8億元、營業(yè)成本虛增近7000萬元。而這些情況，亞泰國際在審計中已知悉，卻仍對上述虛增數(shù)額予以認可。

財政部指出，亞泰國際在審計過程中編制了虛假的存貨、預付賬款審計工作底稿，隱瞞審計發(fā)現(xiàn)的問題；在知悉營業(yè)成本異常的情況下，未設計和實施恰當?shù)膶徲嫵绦?，未獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

紫天科技還通過變更一筆業(yè)務的核算方法，讓該公司2023年度合并財務報表中的營業(yè)收入、營業(yè)成本分別虛增85.48%、87.86%。亞泰國際亦未對此提出異議。

此外，亞泰國際也未編制復核紫天科技合并現(xiàn)金流量表的審計工作底稿，未就紫天科技合并現(xiàn)金流量表的公允性、準確性獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，無法支撐審計結(jié)論。

在財政部檢查涉及的另外兩個項目中，亞泰國際也存在未獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的情形。

違法行為惡劣，處罰力度已達頂格

根據(jù)處罰決定書，財政部對亞泰國際采取了頂格的財產(chǎn)處罰，以及“暫停經(jīng)營業(yè)務1年”的資格處罰。對涉案的兩名注冊會計師分別采取了“警告、罰款1萬元、吊銷注冊會計師證書”及“警告、罰款1萬元、暫停執(zhí)行業(yè)務1年”的行政處罰。

圖片來源：財政部網(wǎng)站

如何看待這一處罰？分析認為，財政部此次對亞泰國際作出頂格處罰，主要基于該所兩項嚴重違法行為：一是其在多個項目中存在審計質(zhì)量問題，可能嚴重侵害相關(guān)方利益；二是其在面對例行檢查時采取了對抗執(zhí)法的操作。

亞泰國際為何采取對抗執(zhí)法的操作，值得深思。從行業(yè)影響角度觀察，“資格罰”或比“財產(chǎn)罰”影響更甚。暫停經(jīng)營業(yè)務不僅直接切斷其收入來源，更會嚴重損害機構(gòu)信譽，可能導致客戶流失、團隊解散，原有行業(yè)地位自然難以維系。

圖片來源：財政部網(wǎng)站

根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會網(wǎng)站信息，亞泰國際從曾經(jīng)的證券所（備案從事證券服務業(yè)務的會計師事務所）到如今僅剩4名注冊會計師，其中3人為合伙人或股東。

監(jiān)管部門多次強調(diào)，會計師事務所應該當好上市公司“看門人”。上市公司退市，會導致很多市場方遭受利益損失，社會影響非常惡劣。頂格處罰，體現(xiàn)了執(zhí)法部門對相關(guān)違法行為的零容忍。

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